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财务舞弊文献综述和参考文献

时间:2019-01-06 10:50来源:毕业论文
国内外对财务舞弊的研究 国外相关研究国外关于财务舞弊的研究起步比较早,不管是在研究数量上,还是研究的深度和广度上,都远胜于国内,而且已有不少理论形成,如冰山理论、舞

国内外对财务舞弊的研究 国外相关研究国外关于财务舞弊的研究起步比较早,不管是在研究数量上,还是研究的深度和广度上,都远胜于国内,而且已有不少理论形成,如冰山理论、舞弊三角形理论、舞弊风险因子理论、产权理论等。不同的国外学者从不同的角度对财务舞弊进行了不同程度上的研究。32299
Beasley(1999)发现在财务报告的舞弊技术手段方面通常是低估负债,高估资产和收入,几乎都是通过提前或虚假确认来高估收入,而且这些财务舞弊通常都发生在重要的会计期间。
Bell and Carcello(2000)运用逻辑回归分析的方式,以期来证明财务舞弊事件通常都具有相同或相似的特征,如:公司治理不规范、成长性过快、过分强调盈利预期等等。
Skousen(2006)等以美国1992-2001年间86家舞弊公司为样本,发现当CEO兼任董事长时,公司更容易发生舞弊。论文网
Wang(2010)通过研究台湾上市公司的独立董事比例与可操控应计利润之间关系,发现随着独立董事比例的增加,独立董事对公司财务舞弊的影响将会加大。
Black和William(2011)探讨了会计控制舞弊检查的风险,比如可以通过买通外部控制的鉴定人和外部审计师来实现会计控制舞弊。
总之,在国外的研究中已经证明了很多因素与财务舞弊有关,如公司治理、组织结构、财务比率、应收账款等。并对常见的财务舞弊手法和动机进行了系统上的归纳总结,并形成理论。
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国内相关研究
我国针对财务舞弊的研究时间比国外要短,且大多都是基于欧美研究理论的基础上展开的。尽管如此,还是有不少学者在借鉴外国经验理论的同时,结合我国的实际情况来研究财务舞弊现象。
李兴灵(2010)认为,会计制度和会计监管制度不合理,内部约束机制不健全,相关法律不完善,监管和打击力度不够等一系列制度方面的缺陷是导致我国上市公司财务舞弊行为频发最重要最根本的原因。
张朋朋,候加珂(2014)认为监管者完全可以借助上市公司公开的信息,进行财务舞弊特征的有效识别,从组织管理层面、经营和财务结果层面、关系层面挖掘上市公司的异常行为。在国内,人们常常讲关系这个词,并且很注重关系。而人之间的关系又是多样复杂的,因此从关系层面挖掘公司的舞弊迹象是一个很好的方向。
张秋三,张磊等(2014)以148个财务舞弊上市公司和配对的非舞弊上市公司为样本,运用神经网络建立了上市公司财务舞弊识别模型,并证明该模型可用于上市公司财务舞弊行为识别,对有舞弊动机的上市公司起到威慑作用。
顾梦苑(2014)认为,要识别上市公司的财务舞弊行为,可从行业、企业管理层和财务三个方面去识别;从行业层面识别财务舞弊,主要关注外部经营环境和获利水平;企业管理层方面则可关注是否有“独裁者”、压力大小;而在财务层面则可关注主营业务收入及费用的变化趋势。
综上所述,国内外学者在财务舞弊领域已经做了很多的工作,从舞弊的动因、引发舞弊的相关因素、舞弊方式、舞弊识别与治理等方面都进行了深入的探讨。同时,国内学者针对我国上市公司财务舞弊行为,在研究过程中借鉴了西方发达国家的先进经验和理论,提出了相应地适应我国的解决举措,这为本文的研究奠定了良好的基础。其不足在于国内的大多数研究都是基于国外的研究理论对我国企业研究,而在我国关于这方面的自己创立的理论却很少。由于国内的资本市场和欧美的资本市场的运行状况差距较大,因此,在运用国外经验理论时,如果不考虑我国的实际情况,其研究成果就不具有很大的代表性。 财务舞弊文献综述和参考文献:http://www.lwfree.cn/wenxian/20190106/28812.html
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