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资产减值国内外研究现状

时间:2017-11-27 20:49来源:毕业论文
国内对资产减值的研究起步较晚,初期是理论研究,分析资产减值的理论基础和存在的问题。随着实证研究方法的引入,开始对我国资产减值政策的执行情况进行实证检验。 赵春光 以
国内对资产减值的研究起步较晚,初期是理论研究,分析资产减值的理论基础和存在的问题。随着实证研究方法的引入,开始对我国资产减值政策的执行情况进行实证检验。
赵春光 以2002至2004年期间我国的全部A股上市公司为样本,研究了资产减值与盈余管理之间的关系,减值前亏损的公司会以转回资产减值进行盈余管理来避免亏损;减值前亏损并无法以转回资产减值避免亏损的公司会以计提减值进行“大洗澡”,为下一年盈利做准备;减值前盈利的公司会以资产减值进行利润平滑的盈余管理;同时有不明显证据表明减值前盈利的公司也存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为,一方面是为了利润平滑化,另一方面是为了达到盈利增长。对较长时期A股上市公司资产减值计提行为的研究也表明,资产减值准备计提成为公司操纵盈余的工具之一。
张俊民、牛建军 以零零年和零一年公开预计亏损报告的两百余家公司与所属行业的对照公司为样本。研究发现,由于存在自由选择会计政策的空间,当年公开预计亏损报告的公司在该年存在减少折旧和减值准备的计提额度的可能性,从而会使其利润的波动幅度减小,也能防止公众和政府部门对该企业的重点关注和评论;已经连续两年亏损的公司有可能减少减值准备和折旧的计提额度,以防被退市或使公司受到其他方面的恶劣影响;若公司公开预计亏损报告当年的股东回报率小于10%,也即无法获得配股资格,会多计提资产减值准备和折旧额,以便未来存在提升业绩动机时使用;而对于那些有可能在证券市场上实施配股的公司,则会减小资产减值准备和折旧额的提取力度,使欲配股当年的股东回报率大于10%。15726 源自六`维#论%文|网*加7位QQ3249'114 www.lwfree.cn
廖晓丽、张勤 采用了一种多元回归分析的方法,研究了2000年前上市的亏损企业,发现这些公司存在利用减值准备进行盈余管理的动机,因他们认为新准则中取消资产减值准备转回的规定将减少企业以此进行盈余管理的可能性,准则也能督促企业更好更真实的反映其财务状况,也与我国目前市场经济现状较为匹配。何民通过研究发现在新准则颁布的当年,企业会减少提取的资产减值,由此可见新准则减小了企业利用资产减值操纵利润的空间,但研究同时发现,该影响并不是十分显著。
黄世忠 从理论上对《我国企业会计制度》中关于计提资产减值准备的规定和第 36 号国际会计准则进行了系统的比较,深入分析差异原因,为我国会计准则的制定提出了政策建议。分析认为虽然从形式上看我国的规定与 IAS36 没有太大的不同,但是实际上,在资产减值的具体规定上还有很大差异,这些差异主要是由于技术、制度、管理惯例和监管机制等引起的,是客观存在的。
王建新 以 2001-2004 年所有 A 股上市公司为样本,研究长期资产减值转回与盈余管理的关系。研究发现,在长期资产减值转回中,固定资产和长期投资占了大部分,在控制相关影响因素后,亏损公司和有配股需求的公司支持长期资产减值转回,高盈余公司和利润变化较大的公司支持长期资产减值不得转回。禁止资产减值转回后,长期资产减值损失使企业净利润平均下降 40.53%,资产将平均减少 0.42%。由此可见,公司治理结构和盈余管理动机是制约长期资产减值转回的重要因素。
王跃堂、周雪、张莉 以 2001-2002 年我国沪深股市的 A 股上市公司为研究样本,对长期资产减值准备的计提情况进行了实证分析。研究发现我国上市公司在四项减值准备政策实施当年,有占样本 63% 的上市公司计提了长期资产减值准备,研究结果证实了资产减值不是为了盈余管理,而是为了反映经济真实,减值资产如实反映了长期资产未来收益能力的变化,增强了会计信息含量,有利于利益相关者做出决策。 资产减值国内外研究现状:http://www.lwfree.cn/yanjiu/20171127/16752.html
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