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公允价值会计国内外研究现状综述

时间:2017-12-07 19:19来源:毕业论文
会计理论的每一次重大变革,都是因经济变化的需要而产生的。近30多年来,世界经济处于激烈变革时期,市场竞争愈加激烈,企业所要面临的经营环境也变得危机重重。公允价值会计的
会计理论的每一次重大变革,都是因经济变化的需要而产生的。近30多年来,世界经济处于激烈变革时期,市场竞争愈加激烈,企业所要面临的经营环境也变得危机重重。公允价值会计的产生就是源于经济环境的不确定性和经济虚拟化所带来的不确定性而来的。16270
1、 国外研究综述
早在2004年此次金融危机爆发以前,巴斯(Barth)就已在《公允价值与财务报表波动性》一文中提出,公允价值的运用加剧了财务报表的波动性,这其中包括经济内在波动、计量误差引起的波动和混合计量属性引起的波动三种。固有波动属于真正的经济波动,财务报表应予客观反映。越多的将经济内在波动的信息传递给市场参与者,越有利于金融市场稳定。
帕兰登等人(Plantin,Sapra and Shin,2008)比较分析了历史成本和公允价值会计,他们指出当历史成本作为计量工具时,财务报表对交易价格反应并不敏感,容易造成金融机构一些非理性行为。而公允价值在财务报表信息的反映上克服了这一缺陷,但同时也增加了额外的与基本面无关的干扰因素从而加剧了价格波动。
劳克斯和卢兹(Laux and Leuz,2009)则认为,在美国证监会向国会提交的研究报告中,只是将2008年银行业的倒闭狂潮与公允价值之间划清了界限,但并没有足够的证据证明公允价值会计的传染效应存在与否。
2、 国内研究综述
郑鸣,倪玉娟,刘林(2009)借鉴了凯恩斯的局部均衡分析框架,构建了一个“房地产市场和证券市场的均衡模型”,以此来分析不同会计制度对资产价格波动的不同影响。他们还指出当发生危机时,公允价值会计制度与监管体系会产生共振效应。
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赵鹏飞(2009)通过引入“风险价值(Value at Risk)”披露模式,用来弥补公允价值计量对风险披露的不足,以提高会计信息披露的有效性。“公允价值计量对许多衍生金融工具风险披露严重不足,无法充分揭示其交易中隐含的巨大风险,需要通过引入VaR披露模式等进行完善。”
于永生(2009)指出“金融危机情况下的公允价值会计问题实质上就是金融工具是否应按公允价值计量的问题。”因而,除了非活跃市场的挑战之外,更主要的问题是探讨对金融工具而言是否存在优于公允价值的计量基础以及如何更好地改进当前金融工具计量实务。
王守海,孙文刚,李云(2009)在坚持公允价值会计的原则下,建立一个理想信息框架。“通过该框架,市场参与者不仅能从微观层面上获得对企业有关财务状况、风险轮廓的估计和计量的不确定性等信息,而且还能在宏观层面上获得风险的相关性、风险传染的可能性及其系统风险等方面的信息。”
事实上,IASB也认为,在当前各种计量基础中,公允价值是最优的,因为它满足财务报告信息有用性特征并且是唯一具有综合性和内在一致性的计量基础。而FASB也多次强调,公允价值是金融工具最相关的计量基础。金融工具全部按公允价值计量是提高金融机构财务报告透明度,改革当前金融工具财务报告问题的最有效途径。
在这次危机中,欧美等国的不少金融机构接连倒下,相比之下,危机给中国带来的影响则没有那么突显。上述国内外学者分别针对不同时期不同背景下公允价值与金融危机的发展进行了分析,随着我国金融市场开放程度的逐步加大,金融衍生工具运用的大量增加,国际金融危机的教训和解决措施对于我国各个行业也有着十分重要的警示和借鉴意义。 公允价值会计国内外研究现状综述:http://www.lwfree.cn/yanjiu/20171207/17543.html
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